Forskuddsskatt for ENK — slik fungerer det før 15. september

Kort oppsummert:

1. Forskuddsskatt forfaller 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember.
2. Beløpet bygger på overskuddet du selv har oppgitt i skattekortet — ikke på hva du faktisk tjener.
3. Tjener du mer enn anslaget, får du restskatt med renter. Tjener du mindre, har du lånt staten penger rentefritt.
4. Du kan endre grunnlaget når som helst på skatteetaten.no. Det er hele poenget med å sjekke nå.
5. Bommer du likevel, kan du betale tilleggsforskudd innen 31. mai året etter og slippe rentetillegget.

Det ingen forteller deg det første året

Første gang jeg fikk et krav om forskuddsskatt, tenkte jeg det var en regning Skatteetaten hadde regnet ut. Det er det ikke. Det er en regning basert på et tall jeg selv hadde oppgitt, uten helt å forstå hva jeg oppga.

Det er verdt å få klart med en gang: forskuddsskatt er ikke en beregning noen har gjort for deg. Det er et estimat, og estimatet er ditt. Skatteetaten deler bare tallet på fire og sender deg fakturaene.

Det betyr to ting. Det dårlige: hvis du gjettet lavt i januar og året har gått bedre enn ventet, bygger det seg opp en restskatt akkurat nå, uten at noe varsler deg. Det gode: du kan gjøre noe med det i dag, og det tar ti minutter.

De fire terminene

Forskuddsskatten deles i fire like store terminer:

Faller datoen på en helg eller helligdag, flyttes fristen til neste virkedag.

To detaljer det er lett å gå på:

Jevne kvartaler, ikke det gamle mønsteret. Terminene ble lagt om til 15. mars / juni / september / desember. Sirkulerer det andre datoer i et gammelt notat eller en eldre bloggpost, er de utdaterte.

Er kravet under 2 000 kr, forfaller hele beløpet 15. juni. Da får du altså ikke fire terminer i det hele tatt, men én. Det overrasker en del som starter smått.

Hvordan beløpet settes

Forskuddsskatten for et enkeltpersonforetak settes via skattekortet ditt. Når du oppgir forventet overskudd fra næring der, regner Skatteetaten ut skatten av det og deler den på fire.

Nøkkelordet er forventet. Ingen sitter og følger med på fakturaene dine. Oppga du 250 000 kr i januar og ligger an til 450 000 kr, er forskuddsskatten din fortsatt beregnet på 250 000 — helt til du sier fra.

Er foretaket nystartet, finnes det ingen historikk å bygge på, og da må du oppgi det forventede overskuddet selv. Går det første året med underskudd, kan du ta det i skattemeldingen i stedet for å justere kortet.

Slik regnes skatten ut i 2026

For å vurdere om anslaget ditt er riktig, må du vite hva skatten faktisk blir. Overskudd i et ENK beskattes som personinntekt, og består av tre deler:

1. Alminnelig inntektsskatt — 22 % Beregnes av overskuddet minus personfradraget, som er 114 540 kr i 2026.

2. Trygdeavgift — 10,8 % Beregnes av hele næringsinntekten. Under 99 650 kr betaler du ingen trygdeavgift. Rett over grensen trappes den opp med 25 % av det overskytende, til den vanlige satsen tar over.

3. Trinnskatt — progressivt påslag

Merk at minstefradraget ikke gjelder næringsinntekt. Det er en vanlig feilkilde når folk prøver å regne selv med en lønnstakers hoderegning.

Et konkret regnestykke

La oss ta et overskudd på 400 000 kr i 2026:

Alminnelig inntekt   (400 000 − 114 540) × 22 %   =  62 801 kr
Trygdeavgift         400 000 × 10,8 %             =  43 200 kr
Trinnskatt trinn 1   (318 300 − 226 100) × 1,7 %  =   1 567 kr
Trinnskatt trinn 2   (400 000 − 318 300) × 4,0 %  =   3 268 kr
                                                    ──────────
Samlet skatt                                        110 837 kr
Per termin (÷ 4)                                     27 709 kr

Effektiv skattesats: 27,7 %.

Til sammenligning, samme regnestykke på tre nivåer:

Sjekk anslaget ditt — det tar ti minutter

Gjør dette før 15. september:

1. Finn overskuddet hittil i år. Ikke omsetningen — inntekter minus fradragsberettigede kostnader.
2. Skaler til helt år. Åtte måneder inn i året: gang med 12/8. Juster hvis virksomheten er sesongbetont, som den er for mange kreative og håndverkere.
3. Regn ut skatten av det tallet med satsene over.
4. Sammenlign med det du faktisk betaler i de fire terminene.
5. Avviker det mye? Endre skattekortet på skatteetaten.no.

Punkt 5 er hele poenget. Du logger inn, oppdaterer forventet næringsinntekt, og Skatteetaten skriver ut et nytt krav.

Hvis du har betalt for lite

Oppdager du i etterkant at du har betalt for lite gjennom året, er ikke løpet kjørt. Du kan betale tilleggsforskudd innen 31. mai året etter — altså før skatteoppgjøret. Betaler du inn differansen innen den fristen, slipper du rentetillegget på beløpet.

Dette er et undervurdert verktøy. Rentene på restskatt er ikke katastrofale, men de er helt unødvendige når alternativet er å overføre et beløp før en frist du kjenner.

Hvis du har betalt for mye

Da får du pengene tilbake ved skatteoppgjøret. Men du har i praksis gitt staten et rentefritt lån i opptil halvannet år.

For et enkeltpersonforetak med anstrengt likviditet er ikke det gratis. Har du overvurdert overskuddet — kanskje mistet en stor kunde — er det like god grunn til å justere kortet ned som opp.

Sett av pengene løpende

Det beste rådet jeg kan gi er kjedelig: flytt skattepengene ut av driftskontoen når de kommer inn, ikke når terminen forfaller.

Sett opp en egen sparekonto. Hver gang en faktura betales, overfør 30 % dit. Da er 15. september en overføring mellom to av dine egne kontoer, ikke en krise.

30 % er en grov tommelfingerregel som ligger litt over den effektive satsen for de fleste ENK-eiere i normalt leie. Ligger du over 500 000 kr i overskudd, bør du opp mot 35 %.

Fører du regnskapet løpende, slipper du å gjette. I ENK Regnskap ser du beregnet skatt oppdatert etter hvert som du fører bilag, med de gjeldende satsene — og fristene ligger inne, så du får vite at 15. september nærmer seg før den er der.

Sjekkliste før 15. september

• Bilagene er ført hittil i år, så overskuddet du regner på er reelt
• Anslått årsoverskudd er fortsatt i nærheten av det du oppga i skattekortet
• Fradragene er med — hjemmekontor, kjørebok, elektronisk kommunikasjon, avskrivninger
• Er avviket stort? Endre skattekortet på skatteetaten.no
• Pengene til 3. termin står klare
• Passert 50 000 kr i mva-pliktig salg? Da har du en MVA-registrering å ordne også

Kilder

• Skatteetaten — forskuddsskatt for enkeltpersonforetak
• Skatteetaten — trinnskatt 2026
• Skatteetaten — personfradrag 2026

Satsene i denne artikkelen gjelder inntektsåret 2026 og er de samme som ligger til grunn for skatteberegningen i ENK Regnskap. Denne artikkelen er generell veiledning, ikke skatterådgivning for din konkrete situasjon.